今天是
學術沙龍

發票報銷入賬指南

        自7月1日開始實施了,實施後該如何報銷和入賬?在這裏整理了一下,希望可以幫到大家。
        首先,關於發票報銷的問題,要給大家提個醒兒:
        提醒1:會務費發票
        重點關注:是否具有會務費的日程安排、會議紀要、會議合同、參會人員簽到、支付會務費銀行付款單以及會議現場照片等證明開會真實性的輔佐證據,切記:費用的報銷不僅僅是取得正式發票!
        提醒2:非商品明細發票
        重點關注:是否存在取得的費用發票項目隻是籠統地寫“辦公用品一批”、“電腦耗材一批”、“材料一宗”等非商品明細發票,此類發票不能報銷。
        提醒3:未填對方企業稅號發票
        重點關注:自2017年7月1日起,購買方為企業的,索取增值稅普通發票時,應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼,企業取得普通發票未填寫稅號不得報銷入賬;索取增值稅專用發票時,還須向銷售方提供地址電話、開戶行及賬號信息。
        提醒4:個人抬頭費用發票
        重點關注:是否取得了個人抬頭的費用支出發票,類似個人抬頭手機發票等支出憑證不能稅前列支,但是以下個人抬頭發票可以入賬報銷:機票和火車票、出差過程的人身意外保險費、個人抬頭的財政收據的簽證費、符合職工教育費範圍的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出以及醫藥費票據等。
        提醒5:不合理的費用發票
        重點關注:是否存在將不屬於公司經營支出的發票拿到企業來報銷入賬,如:報銷大量連號的出租車票、報銷的住宿費大大超出了合理標準等。
        提醒6:發票填寫項目不全的費用發票
        重點關注:是否存在應該填寫發票備注欄但是未填寫的發票,如:取得的運輸費發票、裝修費發票、勞務派遣發票、房屋租金發票等等。
        提醒7:蓋章不規範的發票
        重點關注:發票是否存在蓋章錯誤、位置不對、蓋章模糊、或者未加蓋發票專用章等。
        提醒8:業務招待費
        重點關注:業務招待費報銷,是否有經辦人、部門經理甚至公司總經理審核簽批。
        提醒9:住宿費與餐飲費發票
        重點關注:在索要發票時,要區分不同情況,對於一般納稅人,住宿費取得的增值稅專用發票可以抵扣進項,餐飲費不可以抵扣,所以住宿費與餐飲費發票應分別開具;住宿費開具增值稅專用發票,餐飲費開具增值稅普通發票.
        其次,發票入賬的問題,需要注意幾點:
        注意1:付款原始憑證不局限於發票
        發票是蓋有稅務監製章的,但不能說沒有蓋稅務監製章的憑證都不合規。如蓋有財政監製章的行政事業單位統一收據,沒有蓋稅務監製章的汽車票、火車票及飛機票,醫院使用的專用收據等。還有,如在合同糾紛中訴訟至法院,法院的判決及裁決書也是可以作為入賬憑證的。在自製原始憑證中,如撥轉款單、借款單也是可以作為付款依據的。
        注意2:發票上的項目要全麵審核
        審核發票的名稱、發票的類型、填製日期和編號、經濟業務內容、數量、計量單位、單價和金額、填製單位全稱及經辦人的簽名、蓋章等。對於有些必須要個人實名登記的發票,如飛機票、火車票則可以認定為合規發票;對於發票的類型要留意是否按合同要求提供;對於填製人與複核人應是不同的經辦人;對於蓋章,則必須蓋發票專用章。
        注意3:發票的時效性
        在日常的付款中,偶爾也會看到收到的發票時間比發票上填寫的時間滯後很多,有的還是跨年度的。在會計上能否入賬呢?需要區分兩種情況:第一種情況是費用已作預提在當年入賬,但當年未取得發票。根據國家稅務總局2011年第34號公告,實務中在當年所得稅預繳時可按賬麵發生額核算,但需要在下年度所得稅匯算清繳前取得發票,否則要做所得稅納稅調增處理。第二種情況是當年取得了發票但未在當年入賬,即是跨年入賬。從會計核算真實性原則出發,根據影響程度的高低,要麽在下年度費用中列支,要麽通過“以前年度損益調整”進行調整。再來看是否可以在所得稅前扣除,根據國家稅務總局2012年第15號公告,對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業做出專項申報及說明後,準予追補至該項目發生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。
        注意4:對發票要“驗明正身”
        定期及不定期地在國地稅務網站或通過當地的納稅服務中心及本地主管稅務機關等方式谘詢發票的真偽,以減少或杜絕假發票。
        注意5:發票是否“偷梁換柱”
        所提供發票是否與真實業務不匹配。第一種是經濟業務根本就沒有發生,而假借所取得的發票要求報銷付款;第二種情況是業務真實發生,但發票的內容如品種被變更;第三種情況是真實發票因遺失等原因而找不到了,隻能找一張其他類型的發票來替代入賬。《中華人民共和國發票管理辦法》規定,不符合規定的發票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收。